Отчеты по проверкам
Отчет По результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ детский сад «Солнышко» за 2013 г.
Отчет По результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ детский сад «Солнышко» за 2013 г.
Проверяемая организация - Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение детский сад №2 «Солнышко» Проверяемый период: 2013 г. Основания для проведения проверки - план работы на 2014 год, утвержденный распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования Ширинский район № 1 от 09.01.2014 г., Распоряжение председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования Ширинский район от 14.05.2014 г. № 9 Срок проверки: с 15.05.2014 г. по 16.06.2014 г.
Проверка проведена на основании документов, предоставленных: Управлением образования администрации муниципального образования Ширинский район, МБДОУ детский сад №2 «Солнышко». По результатам проверки составлен акт № 4 от 16.06.2014 г. Акт подписан Руководителем управления образования администрации муниципального образования Ширинский район и заведующей МБДОУ детский сад №2 «Солнышко» без разногласий. В ходе проверки установлено следующее:
Анализ нормативной правовой базы и учредительных документов, регулирующих деятельность муниципального учреждения Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение Детский сад №2 «Солнышко» (далее ДОУ, учреждение) является муниципальным образовательным учреждением, реализующим основную общеобразовательную программу дошкольного образования. В соответствии с п. 1.7 Устава, полномочия и функции Учредителя осуществляет Управление образования администрации муниципального образования Ширинский район (далее Учредитель). Образовательное учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица, осуществляет деятельность в соответствии с планом финансово хозяйственной деятельности. На основании представленных Управлением образования данных, КСП отмечает, что детский сад «Солнышко» посещает 27% детей от численности детей, посещающих дошкольные учреждения Ширинского района и 54% детей населения с. Шира. Содержание муниципального учреждения за счет средств бюджета муниципального образования Ширинский район является целесообразным. Предмет, цели деятельности и задачи Учреждения определены Уставом учреждения.
Проверка правильности формирования муниципального задания и его финансовое обеспечение Согласно перечня муниципальных услуг, оказываемых физическим лицам в муниципальном образовании Ширинский район, утвержденным Постановлением главы администрации муниципального образования Ширинский район от 29.01.2008г. № 113 «О совершенствовании бюджетного процесса в муниципальном образовании Ширинский район» наименование муниципальной услуги для муниципальных учреждений: «предоставление дошкольного образования в пределах государственных образовательных стандартов» соответствует целям и задачам, указанным в Уставе учреждения. Муниципальное задание для МБДОУ детский сад №2 «Солнышко» на 2013 год и на плановый период 2014-2015гг. утверждено Руководителем управления образования: «предоставление дошкольного образования в пределах государственных образовательных стандартов». Согласно п. 8.2 муниципального задания, Учреждением ежеквартально составляется отчет о выполнении муниципального задания. Проверить своевременность сдачи отчетов Учредителю не представляется возможным ввиду отсутствия на них даты. Отчет о выполнении муниципального задания размещен на сайте образовательного учреждения МБДОУ детский сад №2 «Солнышко» http://detsad-solnyishko.narod.ru/ Параметры, характеризующие качество и объем муниципальной услуги, согласно представленного Отчета исполнены на 100% по всем показателям. В представленном отчете о выполнении муниципального задания не отражены данные, по которым можно посчитать процент исполнения качественных характеристик муниципальной услуги, а так же представленная информация значительно отличается от данных отраженных в отчете. По данным КСП из двенадцати показателей по пяти показателям имеются расхождения с данными отчета. В нарушение п.12.2. «Стандарта качества муниципальной услуги по предоставлению дошкольного образования в пределах государственных образовательных стандартов», утвержденного Приказом управления образования от 29.07.2008г. № 162 (изм. от 23.02.2011г. № 572) Управлением образования администрации муниципального образования Ширинский район, не осуществлялся должным образом контроль за соответствием качества фактически предоставляемой услуги (для проверки не представлен анализ отчетных показателей по соблюдению качества муниципальной услуги по предоставлению дошкольного образования, анализ статистических показателей, социологический опрос населения). В целом, основная цель оказания муниципальной услуги: «предоставление дошкольного образования в пределах государственных образовательных стандартов» учреждением достигнута. В нарушение п. 11 «Порядка формирования муниципального задания в отношении муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений муниципального образования Ширинский район и финансовом обеспечении выполнения муниципального задания», утвержденного Постановлением главы администрации муниципального образования Ширинский район от 03.05.2011г. № 755, для проверки не представлен Порядок определения затрат, разработанный главным распорядителем в отношении каждого из подведомственных учреждений (в том числе понятие «нормативные затраты на общехозяйственные нужды»). Для проверки представлены расчетно - нормативные затраты на оказание муниципальных услуг МБДОУ детский сад №2 «Солнышко» на 2013 год, утвержденные руководителем учреждения от 14.01.2013г., которые включают расходы: Субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 16949,6 т. руб. (с учетом изменений). Общая сумма увеличения нормативных затрат на выполнение муниципального задания и на содержание имущества составляет 6491,1 т. руб. Основная доля увеличения приходится на расходы по заработной плате и начисления на нее 5937,2 т. руб., и на коммунальные услуги 641,9 т. руб. Объем субсидии по соглашению «О порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания от 22.01.2013г.». в сумме 16061,8 т. руб. ниже на 887,8 т. руб., расходов приведенных в расчете нормативных затрат (16949,6 т. руб.). Сроки предоставления субсидии соглашением не конкретизированы, определены как «2013 г». Соглашение, в котором бы подтверждалась сумма субсидии в размере 10457,5 т. руб., отраженная в Плане финансово хозяйственной деятельности от 10.01.2013г., не представлено. Фактически (по данным Журнала операций №2 «по безналичным денежным средствам») в 2013 год поступило субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 12904,4 т. руб., что не соответствует данным отчета «Об использовании субсидии на выполнение муниципального задания МБДОУ Детский сад №2 «Солнышко за 2013 год» от 20.01.2014г. 12744,3 т. руб. Отклонение составило 160,1 т. руб. Субсидии на иные цели в сумме 556,2 т. руб., в том числе: - муниципальная целевая программа «Пожарная безопасность образовательных учреждений» 68,4 т. руб.; - республиканская программа «Модернизация и реформирование ЖКХ» 121,3 т. руб. (установка фильтров); - федеральная целевая программа «Развитие образования на 2011-2015 годы в части модернизации регионально - муниципальных систем дошкольного образования в 2013г.» 366,5 т. руб. (приобретение основных средств и материальных запасов) Субсидии на иные цели, по данным Журнала операций №2 «по безналичным денежным средствам» за 2013 год составляют 556,1 т. руб. По данным отчета «Об использовании субсидии на иные цели от 20.01.2014г.» поступление субсидии составляет 556,2 т. руб. Отклонение с данными бухгалтерского учета составило 0,1 т. руб. Средства от приносящей доход деятельности в сумме 4158 т .руб.: Поступление родительской платы: 280*1350*11мес = 4158 т.руб., фактически поступило средств от родителей в сумме 2895,4 т. руб., пожертвования составили 12 т. руб.
Законность, целевое и эффективное использование средств бюджета муниципального образования Ширинский район, выделенных Учреждению Ведение бухгалтерского учета, составление отчетности в 2013 г. осуществлялось централизованной бухгалтерией Управления образования администрации муниципального образования Ширинский район на основе заключенного с учреждением договора на бухгалтерское обслуживание № 2 от 01.01.2013 г. Осуществление наличных расчетов (кассовые операции) Проверкой полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, полученных из банка в кассу, нарушений не установлено. В нарушение гл. 1, п. 1.4. Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" превышение лимита выявлено за период с 20.02.2013 г. по 04.03.2013 г. на сумму 790 руб. Осуществление безналичных расчетов (банковские операции) В Управлении Федерального казначейства по Республике Хакасия МДОУ детский сад №2 «Солнышко» открыты: лицевой счет бюджетного учреждения № 20806U76920 и № 21806U7692 отдельный лицевой счет бюджетного учреждения. В нарушении п.1 ст.10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" имеются случаи несвоевременной регистрации безналичных расчетов в журнале-операций №2 с безналичными денежными средствами. Проверка использования средств на оплату труда работников Учреждения В проверяемом периоде оплата труда работников МБДОУ детский сад №2 «Солнышко» производилась на основании локальных нормативных актов учреждения, Правительства Республики Хакасия, муниципального образования Ширинский район, Управления образования администрации муниципального образования Ширинский район. В нарушение Трудового Кодека РФ Положением об оплате труда работников муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения Детский сад №2 «Солнышко», утвержденное приказом заведующей д/с №25 от 18.08.2011 г.: - не конкретизирован размер выплат при установлении компенсационных выплат за работу в ночное время (ст. 154 ТК РФ); - не установлены перечни вредных условий труда (ст. 147 ТК РФ) В нарушение Постановления главы муниципального образования Ширинский район от 13.12.2010 г. № 2916 «Об утверждении Положения по переходу муниципальных дошкольных образовательных учреждений муниципального образования Ширинский район на новую систему оплаты труда» Положением об оплате труда работников: - не детализированы повышающие коэффициенты в зависимости от уровня квалификации работника, уровня образования (не представлено приложение № 2 к положению); - не конкретизирован размер понижения должностного оклада руководителя для установления должностного оклада заместителей руководителя; - не предусмотрен порядок определения базовых окладов по ПКГ; - не конкретизированы размеры компенсационных выплат. В нарушении ст. 12,41,135,144 ТК РФ при введении НСОТ с 01.11.2010 г. соответствующие изменения не внесены в коллективный договор МДОУ детский сад №2 «Солнышко». Выборочной проверкой вопросов соблюдения трудового законодательства при заключении, изменении, расторжении трудовых договоров установлены нарушения ст. 57, 72 Трудового Кодекса РФ: - в трудовых договорах не указаны: размер доплат за ночное время; виды и размеры стимулирующих выплат; размеры базового и должностного оклада при изменении окладов с 01.12.2012 г. и 01.02.2013 г. Согласно представленных штатных расписаний общий фонд оплаты труда на 2013 г составил 10884,5 т. руб., что меньше запланированных (11097т. руб.) на 212,5 т. руб. В течение 2013 г. плановые показатели по заработной плате увеличены на 4560 руб. В нарушение Постановления Правительства Республики Хакасия от 28.04.2011 N 224 "Об утверждении Методик расчета нормативов финансового обеспечения образовательной деятельности муниципальных общеобразовательных учреждений" превышение штатных единиц с 01.01.2013 г. по 01.09.2013 г. составило 1,82; с 01.09.2013 г. по 31.12.2013 г. составило 1,49. В нарушение Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников МБДОУ детский сад №2 «Солнышко от 12.09.2012 г. и от 16.11.2013 г.
- после 23.08.2013 г. не содержат данных о конкретных выплатах премии каждому сотруднику; - с 14.10.2013 г. к протоколам комиссии в качестве обоснования сумм стимулирующих выплат прилагаются приказы руководителя учреждения; - за период с 18.10.2013 г. по 31.12.2013 г. отсутствуют решения комиссии по распределению стимулирующего фонда;
На основании вышеизложенного не представляется возможным определить правильность начисления выплат стимулирующего характера, а так же произведенного в апреле месяце перерасчета данных выплат согласно приказа руководителя от 17.04.2013 г. № 92 за период с 01.12.2012 г. по 31.03.2013 г. Заместителю заведующей с декабря 2012 г. начислялась премия только как заместителю заведующей, произведен перерасчет по приказу от 17.04.2013 г. № 93 . В перерасчете (приказ № 92 от 17.04.2013 г.) указана премия как музыкальному руководителю. В результате необоснованно произведен перерасчет премии на сумму 11500 руб. В нарушение п. 4.1. Положения о материальном стимулировании руководителей образовательных учреждений, утвержденного приказом руководителя Управления образования администрации муниципального образования Ширинский район от 07.06.2011 г. № 888, не представлены расчеты, подтверждающие наличие экономии ФОТ в МБДОУ детский сад №2 «Солнышко. Следовательно, без оснований произведены выплаты материальной помощи заведующей в сумме 59812 руб. (приказ руководителя Управления образования от 25.06.2013 г. № 225-к и от 29.11.2013 г. № 396-к). Согласно представленных штатных расписаний стимулирующие выплаты руководителя на 2013 г. определены в сумме 125587 руб. Фактически в 2013 г. стимулирующие выплаты составили 153594 руб. Превышение стимулирующих выплат руководителю составило 28007 руб. В нарушение п. 3.4.Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников МБДОУ детский сад №2 «Солнышко» от 12.09.2012 г. и от 16.11.2013 г: - при отсутствии протокола комиссии по распределению стимулирующего фонда в декабре 2013 г. и при отсутствии данных о выплате премий сотрудникам произведены выплаты премии на основании приказов руководителя на сумму 43728,75 руб. - приказ заведующей от 22.08.2013 г. № 193 о выплате премии техническому персоналу издан ранее протокола комиссии по распределению стимулирующего фонда от 23.08.2013 г. № 13. При проведении выборочной проверки правильности начисления и выплаты заработной платы сопоставлены табеля учета рабочего времени, трудовые договоры, приказы по учреждению, листки нетрудоспособности и лицевые карточки по выплате заработной платы. В результате выявлено: - недоначислено заработной платы сотрудникам 7417,54 руб.; - излишне начислено заработной платы 7471,39 руб.; В нарушении ст. 133 Трудового кодекса Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ в ноябре 2013 г. недоначислено заработной платы 13082,16 руб. В период проведения проверки данное нарушение устранено. Проведенная проверка законности и обоснованности расходов на оплату труда показала отсутствие в данном учреждении внутреннего финансового контроля. Что привело к нарушениям по оплате труда в 2013 г. на сумму 111388,84 руб. Проверка расчетов с подотчетными лицами. За проверяемый период нарушений по расчетам с подотчетными лицами не выявлено. Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами показала следующее: В нарушении Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: - п.1 ст.10 имеются случаи несвоевременной регистрации выполненных работ, услуг; - выявлена задолженность: в сумме 68400 руб., которая не отражена в учете учреждения на 01.01.2013 г. и в сумме 600 руб. на 01.01.2014 г. Данная задолженность является просроченной. В результате проверки выявлена просроченная задолженность на 01.01.2014 г. в сумме 38051 руб., которая не отражена в отчетности учреждения за 2013 г. В нарушение ст. 55 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» МБДОУ детский сад №2 при фактических закупках у единственного поставщика: 1) за 1 и 2 квартал 2013 г. согласно договорам №1 и №2 от 09.01.2013 г и №1 к и № 2 к от 29.03.2013 г.,., заключенным с ИП на сумму 88250 руб., 99420 руб.; 87150 руб. и 99420 руб. допущено превышение стоимостного ограничения 100000 руб. по одноименным товарам (Приказ Минэкономразвития России от 07.06.2011 N 273 «Об утверждении номенклатуры товаров, работ, услуг для нужд заказчиков»). Согласно представленных счетов-фактур: молочной продукции закуплено на сумму 175682,49 руб.(1 кв.) и 161200,78 руб.(2 кв.) и продукции мясоперерабатывающей промышленности на сумму 131009,96 руб. (1 кв.) и 151001 руб. (2 кв.) При анализе цен на продукты питания выявлено нарушение гл. 30 ГК РФ: - несоответствие цен, указанных в договорах № 1,2,3,4,5 от 09.01.2013 г. № 1к,2к,3к,4к,5к от 29.03.2013 г., заключенных с ИП В результате завышения цены в представленных счетах фактурах в 1и 2 квартале 2013 г.: - излишне оплачено по договорам 23482,72 руб.; - приобретено товаров не отраженных в договорах на сумму 73634,96 руб. - несоответствие количества поставленного товара количеству, указанному в договорах: излишне принято товаров в количестве 8598,131 ед. на сумму 653299,64 руб. недопоставлено товаров в количестве 3404,66 ед. на сумму 145257,45 руб. Проверка использования материальных запасов. В течение 2013 г. в учреждение материальных запасов: - поступило за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания на 148404 руб. (в том числе на строительные материалы 85000 руб.); выбыло на 229770,2 руб.; - поступило за счет средств субсидии на иные цели на 96050 руб. - поступило за счет собственных доходов учреждения на 3105653,75 руб. (в том числе на продукты питания 3093653,75 руб.); выбыло на 2792102,1 руб. В нарушение: - ст. 743 Гражданского кодекса Российской Федерации от 26.01.1996 N 14-ФЗ; - Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 "Об утверждении и введении в действие Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации" (вместе с "МДС 81-35.2004...") КСП не представлено подтверждение объема требуемых и фактически выполненных работ в июле 2013 г. на 85000 руб. (смета и акт на выполненные работы) Организация питания Учет продуктов питания ведется в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее - Инструкция №157н) и Инструкцией 174н. В нарушение п. 15.5 СанПиН 2.4.1.3049-13 примерное десятидневное меню не содержит обязательной ссылки на рецептуры используемых блюд и кулинарных изделий в соответствии со сборниками рецептур. В представленном 10-ти дневном меню на осеннее зимний период Нормы физиологических потребностей в Энергии (ккал) для детей возрастных групп ниже установленных требований СанПин (при нормах от 2 до 3 лет 1400 ккал, от 3 до 7 лет 1800 ккал.) В нарушение примерного 10-ти дневного меню фактически второй завтрак предлагался не каждый день. Для проверки представлены технологические карты, форма которых не отвечает требованиям СанПиН 2.4.1.2660-10 (Приложение 11), СанПиН 2.4.1.3049-13 (Приложение 7). В данных картах не отражен химический состав блюда: белки, жиры, углеводы, энергетическая ценность, Витамин С. В нарушение п.15.5. СанПиН 2.4.1.3049-13 по меню требованию от 10.01.2013г. из 7 блюд, отсутствовали технологические карты для приготовления 6 блюд. В нарушении п. 16.15. СанПиН 2.4.1.2660-10 и п. 15.4. СанПиН 2.4.1.3049-13 в учреждении не проводятся расчеты и оценка использованного на одного ребенка среднесуточного набора пищевых продуктов, подсчет энергетической ценности. В нарушение п.15.3. СанПиН 2.4.1.3049-13 по представленным меню требованиям от 10.01.2013г. для детей от 2-3 лет и детей от 3-7 лет, КСП установлено несоответствие рекомендуемых СанПином среднесуточных норм питания в проверяемом учреждении (г, мл, на 1 ребенка). В результате за 10.01.2013г., КСП установлен факт занижения норм обеспечения питанием, что составило 1574,70 руб., в том числе: в яслях на сумму 408,60 руб., в саду на сумму 1166,10 руб.
Анализ плана финансово-хозяйственной деятельности КСП отмечает, что расходование субсидии на выполнение муниципального задания осуществляется в соответствии с утвержденным муниципальным заданием. В нарушение Приказа Минфина России от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения" (далее - Требования N 81н) представленный план финансово хозяйственной деятельности: - п.3 составлен только на 2013 финансовый год, тогда как решение о бюджете муниципального образования Ширинский район составляется на очередной финансовый год (2013) и плановый период (2014-2015гг.) - п.4 раздела II составлен в «тыс. руб.», следовало в рублях с точностью до двух знаков после запятой. - п. 8 в табличной части Плана не отражен планируемый остаток средств на начало планируемого года (фактически 412177,38 руб.), и планируемый остаток средств на конец планируемого года. Плановые показатели по поступлениям бюджетного учреждения на 2013 год составляют с учетом изменений (27.12.2013г.) 19790,9 т. руб., в том числе: - субсидии на выполнение муниципального задания 16061,8 т. руб.; - субсидии на иные цели 636,7 руб.; - поступления от иной приносящей доход деятельности 3092,4 т. руб. План финансово хозяйственной деятельности бюджетного учреждения составлен на основании расчета нормативных затрат на 2013г. Фактически МБДОУ детский сад №2 «Солнышко» дополнительные платные услуги не осуществляет. Всего поступило средств субсидии на выполнение муниципального задания за 2013 год в сумме 12904,2 т. руб., или 80,3% от плана. Не исполнено плановых назначений в сумме 3157,6 т. руб. Субсидии на иные цели и приносящая доход деятельность, согласно представленной отчетности (ф. 0503737) исполнены на 100% и составили 636,7 т. руб. и 3092,4 т. руб. соответственно. По данным годового отчета, по состоянию на 01.01.2014г. кредиторская задолженность составляет 3066,6 т. руб. По состоянию на 01.01.2014г. дебиторская задолженность составляет 3436,9 т. руб. В результате контрольных мероприятий бухгалтерского учета и отчетности, нецелевого или неэффективного использования средств субсидии, выделяемых из бюджета муниципального образования Ширинский район на выполнение муниципального задания, не установлено.
Проверка использования муниципальной собственности Имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено Управлением муниципальным имуществом администрации муниципального образования Ширинский район на праве оперативного управления.(Свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления от 29.03.2012г. № 19АА 413445 (здание детского сада) и свидетельство о государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования от 29.03.2012г. №АА 413444 (земельный налог). В нарушение Положения «О порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью муниципального образования Ширинский район», (утвержденного решениями Совета депутатов муниципального образования Ширинский район от 17.05.2007 N 25, и от 20.06.2013 N 126) для проверки не представлен договор о передаче муниципального имущества в оперативное управление МБДОУ детский сад №2 «Солнышко». Представленный акт приема передачи муниципального имущества в оперативное управление составлен без указания даты. В соответствии с приказом Управления образования от 02.12.2013г. № 2912А «О проведении инвентаризации основных средств по образовательным учреждениям» в Учреждении проведена плановая инвентаризация основных средств на 01.12.2013г. В результате проведенной инвентаризации излишек и недостач не выявлено. Контрольно счетной палатой муниципального образования Ширинский район проведена инвентаризация основных средств и материальных активов (выборочно) по состоянию на 20.05.2014 г. в ходе, которой установлено:
- выявлены объекты основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно в количестве 27 шт., не отраженные в бухгалтерском учете; - излишки 126 объектов на сумму 107379,96 руб. - основные средства, стоимостью до 3000 руб. включительно; В нарушение п. 9. Инструкции N 174н для проверки не представлен Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030) «игровые площадки», инвентарный номер 110103002, стоимостью 41345 руб.
1) недостача 70 объектов (стоимость объектов не указана). Излишки 81 шт. на сумму 4050 руб. КСП установлено, что на счете материальные запасы 10536000 «Прочие материальные запасы» отражены: - объекты основных средств, стоимостью до 3000 руб. включительно, (проставлено количество, стоимость объектов не отражена); - объекты, относящиеся к счету 10535000 «Мягкий инвентарь», без указания цены. 2) счет 10532000 «Продукты питания» установлено: - излишки продуктов на сумму 269,76 руб.; - недостача на сумму 1653,65 руб. В период проведения проверки недостача продуктов питания возмещена учреждению (Акт по МДОУ детский сад № 2 «Солнышко» от 09.06.2014 г.). В нарушение п.1.3., 1.4. Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" учреждением не обеспечена полнота и точность внесения описи данных о фактических остатках нефинансовых активов. Следовательно, данные проведенной инвентаризации по состоянию на 01.12.2013г. являются недостоверными и не обеспечивают полноту информации о наличии имущества в дошкольном образовательном учреждении детский сад №2«Солнышко».
Проверка предпринимательской и иной приносящей доход деятельности В соответствии с частью 2 ст. 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации", Постановлением администрации муниципального образования Ширинский район от 31.05.2012г. № 926 (изм. от 29.12.2012г. № 2446, от 13.11.2013г. № 1852) «Об установлении фиксированной родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования на 2012 год» родительская плата для детского сада №2 «Солнышко» утверждена на 2013 г. в сумме 1350 руб. Планом финансово хозяйственной деятельности учреждения на 2013 год предусмотрены «поступления от оказания учреждением услуг, относящихся в соответствии с Уставом к его основным видам деятельности, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, а также поступлений от приносящей доход деятельности» в сумме 3092,4 т. руб. По данным бухгалтерского учета и отчетности остаток средств от приносящей доход деятельности на 01.01.2013г. составил 331,6 т. руб., начислено родительской платы в сумме 2998,2 руб., пожертвования 12 т. руб., поступления составили 2907,4 т. руб.: - родительская плата в сумме 2895,4 т. руб. - пожертвования на игрушки в сумме 12 т. руб. По данным отчета «Об исполнении учреждением плана его финансово хозяйственной деятельности» (ф. 0503737) расходование средств от приносящей доход деятельности составил в сумме 3092,4 т. руб. В результате проверки начисления и поступлений средств от приносящей доход деятельности установлено следующее: В нарушение: - п.200 Инструкции N 157н не представлена Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051), подтверждающая аналитический учет расчетов по поступлениям в разрезе видов доходов (поступлений) по плательщикам (группам плательщиков) и соответствующим им суммам расчетов. Дебиторская задолженность по родительской плате составила: - на 01.01.2013 г. 267403,68 руб.; - на 01.01.2014 г. 370280,33 руб. В нарушении п. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в январе 2013г. отражены операции по начислению родительской платы со знаком «-» в сумме 3060,17 руб. без подтверждающих документов. Данный факт подтверждает искажение бухгалтерского учета и необоснованное занижение начисленной суммы родительской платы.
Проверка организации и ведения бюджетного учета и достоверности представляемой отчетности Основным локальным актом, регламентирующим организацию и ведение бухгалтерского учета в МБДОУ детский сад №2 «Солнышко», является учетная политика, утвержденная приказом руководителя учреждения от 11.04.2013 г. № 21/1. В нарушении: - ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" - п. 6 Инструкции N 157н в учетной политике не утвержден порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего финансового контроля. Состав представленной отчетности соответствует Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений. Отчетные показатели формируют на основе остатков, выведенных в Главной книге по всем счетам аналитического учета. Показатели Баланса сформированы исходя из данных по балансовым счетам по состоянии на отчетную дату. в Отчете об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738) за 2013 г. в графах 5 - 11 не отражены показатели объема принятых, исполненных и неисполненных обязательств (денежных обязательств). В результате проведенной проверки выявлено не отраженная в отчетности кредиторская задолженность: на 01.01.2013 г. на сумму 68400 руб., на 01.01.2014 г. на сумму 600 руб. Выводы: В результате проверки финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ детский сад «Солнышко» за 2013 г. Контрольно-счетной палатой муниципального образования Ширинский район установлено:
- ст. 9 без подтверждающих документов необоснованно занижено начисление родительской платы на 3060,17 руб.; - ст. 19 в учетной политике не утвержден порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля;
- необоснованно начислено заработной платы в сумме 11500 руб.; - превышение стимулирующих выплат руководителю на 28007 руб.; - недоначислено заработной платы сотрудникам 20499,7 руб. (устранено 13082,16 руб.); - излишне начислено заработной платы 7471,39 руб.; - при отсутствии протокола комиссии по распределению стимулирующего фонда в декабре 2013 г. и при отсутствии данных о выплате премий произведены выплаты премии на основании приказов руководителя на сумму 43728,75 руб.
- п. 1 ст. 485 несоответствие цен, указанных в договорах. В результате завышения цены в представленных счетах фактурах в 1и 2 квартале 2013 г. излишне оплачено по договорам 23482,72 руб.; - приобретено товаров не отраженных в договорах на сумму 73634,96 руб. - несоответствие количества поставленного товара количеству, указанному в договорах: излишне принято товаров в количестве 8598,131 ед. на сумму 653299,64 руб. недопоставлено товаров в количестве 3404,66 ед. на сумму 145257,45 руб.
- ст. 743 ГК РФ; - Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 "Об утверждении и введении в действие Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации" (вместе с "МДС 81-35.2004...") КСП не представлено подтверждение объема требуемых и фактически выполненных работ на сумму 85000 руб. (смета и акт на выполненные работы)
- по питанию занижены нормы обеспечения питанием 10.01.2013 г. на сумму 1574,70 руб., - нормы физиологических потребностей в Энергии (ккал) для детей возрастных групп ниже установленных требований;
Предложения: На основании вышеизложенного, Контрольно-счетная палата муниципального образования Ширинский район предлагает рассмотреть материалы проверки принять меры по устранению выявленных недостатков и нарушений: -восстановить необоснованное занижение начисленной родительской платы на сумму 3060,17 руб. - утвердить порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля; - привести Положение об оплате труда в соответствие Трудовому Кодексу РФ и Постановлению главы муниципального образования Ширинский район от 13.12.2010 г. № 2916 «Об утверждении Положения по переходу муниципальных дошкольных образовательных учреждений муниципального образования Ширинский район на новую систему оплаты труда» - устранить нарушения Трудового Кодекса: - штатные единицы привести в соответствие Постановлению Правительства Республики Хакасия от 28.04.2011 N 224 "Об утверждении Методик расчета нормативов финансового обеспечения образовательной деятельности муниципальных общеобразовательных учреждений"; -расходы на оплату труда, произведенные с нарушением законодательства возместить учреждению; - заключить договор о передаче муниципального имущества в оперативное управление МБДОУ детский сад №2 «Солнышко» в соответствие с Положением «О порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью муниципального образования Ширинский район», (решение Совета депутатов муниципального образования Ширинский район от 20.06.2013 N 126): - оприходовать излишки основных средств и материальных запасов; - принять меры по возмещению недостачи материальных запасов.
Председатель контрольно-счетной палаты муниципального образования Ширинский район Т.С.Дьяченко
Вложения: otchet_solnishko.doc (140.5k) |
